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【关注】建筑公司哪些情形无发票也可以税前扣除？
金穗源商学苑
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常常有财务朋友问到：“***业务税前扣除需要提供哪些资料？***业务没有发票可以税前扣除吗？实际发生和实际支付一样吗？......”，首先在这里纠正一个误区，发票是税前扣除的常见凭证，但不是唯一。
税前扣除业务，先前有专题分享，点击以下蓝字温故学习。如果想系统的学习税前扣除业务，可以关注《税苑微课》-《税前扣除凭证风险自查及规划管理》系列，从基础业务-凭证入手-深入细节-各类扣除解析。
发票热点税收问题
接下来我们要学习的是：建筑业无需发票就能扣除成本的7种情形！
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1、业主从建筑企业总承包方扣下的罚款可在企业所得税前扣除；
政策依据：关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)
3、建筑工地上发生的青苗补偿费、扰民噪音费、工伤事故赔偿费、道路损坏赔偿费等支出不需要发票即可所得税前扣除。（以上支出凭赔偿协议书、收款收据、身份证复印件作为附件入成本）
政策依据：关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第十条企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
4、合同未履行之前，所发生的定金、违约金和赔偿支出不需要发票即可所得税前扣除。
政策依据：《民法通则》第八十九条规定，当事人一方在法律规定的范围内可以向对方给付定金。债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行债务的，无权要求返还定金;接受定金的一方不履行债务的，应当双倍返还定金。
如果合同因未履行而发生定金没收或双倍返还的情形，因为合同义务未履行，没有发生增值税应税行为，因此这种违约补偿不能开具发票。因为定金被没收的一方或双倍返还定金的一方应当凭借签订的合同、支付凭证或其他生效的法律文书(如判决书)作为支付费用的凭证在企业所得税前扣除。
特别提醒：违约金总额不能超过合同总额的20%；赔偿金最高不能超过合同金额的30%。
5、建筑企业为鼓励发包方提前支付工程款面给予的现金折扣不需要发票可以在企业所得税前扣除，财务核算上作为财务费用入成本。
政策依据：根据《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。……（五）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
6、已经发生的购买支出，但是销售方倒闭或注销的情况下，不需要发票凭以下凭证作为税前扣除的合法依据：（1)采购合同、（2）非现金形式的付款凭证、（3）材料、设备入库单或验收单
政策依据：关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号第十四条企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
7、增值税起征点以下的支出，只需要提供符合税法要求的内部凭证即可入成本，如建筑工地上发生的搬运费、装卸费、垃圾清运费、控制在每人每次500元以下即可扣除。
政策依据：关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)》第九条规定：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。
小额零星支出判定标准：财税[2019]13号、财政部 税务总局公告2021年第11号规定，小额零星业务可以按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过15万元，按次纳税的，每次(日）不超过300-500元。
建筑企业获票难，进项抵扣与税前扣除需要注意哪些问题？本期微课《建筑施工企业涉税风险管控及疑难问题实务应对》中，财税专家会针对建筑业获票检查与风险应对展开讲解，记得学习哦！
来源：肖太寿博士说税
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